计提加计扣除账务处理（无形资产研发费用加计扣除）

【导读】：加计扣除减免税的会计分录怎么做？一般高新技术企业的研发费用作为企业所得税税收优惠政策的项目之一，只要符合条件并适用于研发费用的可以申请享受减免税收优惠的，具体的会计分录可以参考下文。

加计扣除减免税的会计分录

税收返还是指实际收到税务机关(或财政)退的税，高新技术企业的所得税减免及所得税加计扣除减免的所得税，不属于税收返还。

一、如果退的是当年的

借：银行存款

贷：所得税费用

二、如果退的是以前年度的

1.收到退税款

借:：银行存款

贷：应交税费--应交所得税。

2.结转

借：应交税金--应交所得税

贷：以前年度损益调整

同时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

企业研发费用加计扣除退税怎么算？

从2016年1月1日起，首先，放宽享受加计扣除政策的研发活动和费用范围。除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。在原有基础上，外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除。其次，允许企业追溯过去3年应扣未扣的研发费用予以加计扣除。同时，简化审核，对加计扣除实行事后备案管理。对可加计扣除的研发费用实行归并核算。

技术创新由研究开发活动来实现，研发活动具有高投入、高风险、高收益的特点。为支持企业技术创新，国家实施加计扣除政策。简单来讲，就是在实际发生研发费用数额的基础上，对税法规定允许加计扣除的研发费用，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。也就是说，企业开发新产品，按规定允许实行加计扣除的研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。

加计扣除减免税的会计分录怎么处理？整体上来说，高新技术企业的所得税减免及所得税加计扣除减免的所得税，不属于税收返还。

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