怎么计算分包国税？建设工程出现总包分包

施工企业承揽建筑工程，但因企业资质不够，无法能够投标，就以有资质的施工企业为被挂靠单位进行投标；尔后再以被挂靠单位某一项目部的名义进行施工，按工程总造价5%的比例向被挂靠单位交管理费。但是，建设单位的工程款不付给挂靠单位，而直接付给被挂靠单位，不具有资质的施工企业——挂靠单位不计营业收入，也不到税务机关申报，这样挂靠单位所在地税务机关要征收此笔税款，施工所在地税务机关也要征收这笔税款，如果被挂靠单位同挂靠单位在同一地市，建筑营业税归谁征收，如何征收？企业所得税归谁征收，如何征收？由于施工企业资质不够，无法直接投标，而作为有资质企业的挂靠单位进行投标，尔后再以被挂靠单位某一项目部的名义进行施工，按工程造价的一定比例向被挂靠单位缴管理费的现象。

这种情况在税务部门把它归类为工程转包或分包。

关于分包或转包工程的纳税问题，《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《条例》）是这样规定的：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以总承包人为扣缴义务人”。按照这一规定，总承包人在付给分包人工程价款时，必须将分包人应缴纳的税款扣除。这是总承包人应承担的义务，否则将受到应有的处罚。建设单位将工程价款不直接付给挂靠单位，而付给被挂靠单位，这是否就意味着挂靠单位可以不计营业收入，进而也就不成其为纳税人了呢？不是的。

实际上，被挂靠单位付给挂靠单位的工程价款即是营业收入，只不过是税后收入。挂靠单位仍然是纳税人，只不过是其应纳的税款由被挂靠单位代扣代缴了。关于建筑营业税的纳税地点问题，《条例》规定为劳务发生地，即施工所在地。

征收机关为劳务发生地的税务机关。施工单位所在地税务机关也要求征收这笔税款，如施工地不在其管辖范围，而要强行征收是不符合规定的。关于建筑安装企业所得税的征收问题。

国家税务总局国税发[1995]227号规定，建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，由所在地主管税务机关一并计征所得税。这里要注意的是持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，要陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。

所得税实行按月或季预缴，年底汇算清缴的办法。

建设工程出现总包分包,该怎么确认收入,所得税又该怎么计算

简单的说，总包方开具给发包方的发票就是总包方的收入。分包方开具给总包方的发票就是分包方的收入，所得税按报表利润计，查账征收企业为应纳税所得额的25% ，如果账面无利润就不需缴交所得税。

国税税额怎么计算

国税税额的计算：1、小规模企业：开发票的金额/1.03*0.03。2、一般纳税人企业：销项税额-进项税额。

国税是国家税务系统，与“地税”对称，是一个国家实行分税制的产物。

在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。中国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。

国税如何计算公式是什么

国税税种及税率如下：1、增值税：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般纳税人，增值税税率17%， 应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人，增值税征收率3%， 应交税额=销售额*增值税征收率3%2、消费税：消费税是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

销售税是典型的间接税 。

一、烟1．甲类卷烟 45% （现在为56%） 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元2．乙类卷烟 30%比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元3．雪茄烟 25% 包括各种规格、型号的雪茄烟4．烟丝 30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。二、酒及酒精1．粮食白酒 20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升2．薯类白酒 20% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升3．黄酒 240元 /吨包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。4．啤酒 220元/吨 包括包装和散装的啤酒。

无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额 250元/吨； 在3000元以下的，单位税额 220元/吨5．其他酒 10%包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。6．酒精 5%包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精三、化妆品 30% 包括成套化妆品四、贵重首饰及珠宝玉石1．金银首饰 5%仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

在零售环节征收消费税。2．非金银首饰 10%包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。四、鞭炮、焰火 15% 包括各种鞭炮、焰火。

体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。五、护肤护发品 自2006年4月1日起停止征收。

建筑总包将劳务分包出去怎样做税务处理

纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，本文结合案例进行分析。1、会计处理根据《企业会计准则第15号——建造合同》，合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。

但应注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项，但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。即总包应将所支付的分包工程进度款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理，以全面反映了总承包方的收入与成本，这与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定相吻合。2、税务处理1、营业税时代。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

即差额纳税，税率为3%。总承包人对分包不负有法定扣缴义务，由分包方自行缴纳。2、增值税时代。

按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），建筑业采用简易计税，可扣除分包差额计税，一般计税时应全额纳税，但可以抵扣进项。简易计税平移了营业税的差额纳税政策。具体如下：案例山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元。

假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。甲公司总包人会计处理：完成合同成本，借：工程施工—合同成本　 500贷：原材料等 　500《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

收到建设方一次性结算的总承包款，产生纳税义务。收到总承包款：借：银行存款　 1000贷：工程结算　970.88应交税费——未交增值税 　29.12分包工程结算：借：工程施工——合同成本　 291.26应交税费——未交增值税 　8.74贷：应付账款——乙公司　 300全额支付分包工程款时：借：应付账款——乙公司　 300贷：银行存款        300甲公司确认该项目收入与费用：借：主营业务成本　791.26工程施工——合同毛利　179.62贷：主营业务收入　 970.88工程结算与工程施工对冲结平：借：工程结算　 970.88贷：工程施工——合同成本　 791.26——合同毛利 　179.62向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），借：应交税费——未交增值税　20.38贷：银行存款20.38差额计税：建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。税额=1000÷（1+3%）×3%=29.12（万元）；金额=1000-29.12=970.88（万元）。发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。

简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元）另外，对于简易征收的 “老项目”，应及时通过网上填报（上传资料）或递交书面资料等方式向主管国税机关进行备案，避免税收风险。

国税和地税怎么算的？地税和国税的区别？

国税地税按以下计算：国税地税现已经合并管理，省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。

【法律依据】《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。